前 言
黨中央,、國(guó)務(wù)院高度重視小微企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)展,。7月 24日,，中共中央政治局會(huì)議強(qiáng)調(diào)延續(xù)、優(yōu)化,、完善并落實(shí)好減稅降費(fèi)政策,。7月31日，國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議對(duì)今明兩年到期的階段性政策作出后續(xù)安排,。近日,，財(cái)政部、稅務(wù)總局發(fā)布了支持小微企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)展的稅費(fèi)優(yōu)惠政策文件,并按照享受主體,、優(yōu)惠內(nèi)容,、享受條件,、享受方式、政策依據(jù),、政策案例的體例進(jìn)行梳理,，編印了《支持小微企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)展稅費(fèi)優(yōu)惠政策指引（1.0）》。根據(jù)授權(quán),，報(bào)經(jīng)省政府同意,，江西省財(cái)政廳,、省稅務(wù)局等部門聯(lián)合印發(fā)了《關(guān)于進(jìn)一步落實(shí)扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的公告》（2023年第28號(hào)）和《關(guān)于進(jìn)一步落實(shí)支持重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的公告》（2023年第30號(hào)）,，頂格上浮限額或定額扣減標(biāo)準(zhǔn)。在參考借鑒基礎(chǔ)上,，結(jié)合江西實(shí)際情況,，我們編寫形成了《江西省支持小微企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)展稅費(fèi)優(yōu)惠政策指引（1.0）》 ，供納稅人繳費(fèi)人和各地稅務(wù)人員參考使用,。
一,、增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額 10 萬(wàn)元以下免征增值稅政策 1
二、增值稅小規(guī)模納稅人適用 3%征收率的應(yīng)稅銷售收入減按 1%征收增值稅政策
三,、增值稅小規(guī)模納稅人,、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶減半征收“六稅兩費(fèi)”政策 5
五,、個(gè)體工商戶年應(yīng)納稅所得額不超過(guò) 200 萬(wàn)元部分減半征收個(gè)人所得稅政策 9
六,、金融機(jī)構(gòu)小微企業(yè)及個(gè)體工商戶 1000 萬(wàn)元及以下小額貸款利息收入免征增值稅政策
七、金融機(jī)構(gòu)小微企業(yè)及個(gè)體工商戶 100 萬(wàn)元及以下小額貸款利息收入免征增值稅政策
八,、為農(nóng)戶,、小微企業(yè)及個(gè)體工商戶提供融資擔(dān)保及再擔(dān)保業(yè)務(wù)免征增值稅政策
九、金融機(jī)構(gòu)與小微企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅政策
十,、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人有關(guān)稅收政策
十一,、重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)稅費(fèi)減免政策
十二、退役士兵創(chuàng)業(yè)稅費(fèi)減免政策
一、增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額 10 萬(wàn)元以下免征增值稅政策
【享受主體】
增值稅小規(guī)模納稅人
【優(yōu)惠內(nèi)容】
自2023年1月1日至2027年12月31日,，對(duì)月銷售額10萬(wàn)元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅,。
【享受條件】
1.適用于按期納稅的增值稅小規(guī)模納稅人。
2.小規(guī)模納稅人以1個(gè)月為1個(gè)納稅期的,，月銷售額未超 過(guò)10萬(wàn)元,；小規(guī)模納稅人以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過(guò)30萬(wàn)元,，可以享受免征增值稅政策,。
3.小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為,，合計(jì)月銷售額超過(guò)10萬(wàn)元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額后未超過(guò)10萬(wàn)元的,，其銷售貨物,、勞務(wù)、服務(wù),、無(wú)形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅,。
4.適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受上述免征增值稅政策,。
5.其他個(gè)人采取一次性收取租金形式出租不動(dòng)產(chǎn)取得的租金收入,，可在對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)偅謹(jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖胛闯^(guò)10萬(wàn)元的,，免征增值稅,。
6.按固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以選擇以1個(gè)月或1個(gè)季度為納稅期限，一經(jīng)選擇,，一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)不得變更,。
【享受方式】
1.申報(bào)流程:該事項(xiàng)屬于申報(bào)享受增值稅減免事項(xiàng)。小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為,，合計(jì)月銷售額未超過(guò)10萬(wàn)元的,，免征增值稅的銷售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“小微企業(yè)免稅銷售額”或者“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”相關(guān)欄次，如果沒(méi)有其他免稅項(xiàng)目,，則無(wú)需填報(bào)《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》,。
2.辦理渠道:小規(guī)模納稅人可在電子稅務(wù)局、辦稅服務(wù)廳等線上,、線下渠道辦理增值稅納稅申報(bào),。
【政策依據(jù)】
1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（2023年第1號(hào)）
2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》（2023年第1號(hào)）
3.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅政策的公告》（2023 年第19號(hào)）
【政策案例】
例1：某小規(guī)模納稅人2023年7-9月的銷售額分別是6萬(wàn) 元、8萬(wàn)元和12萬(wàn)元,。如果納稅人按月納稅,，則9月的銷售額超過(guò)了月銷售額10萬(wàn)元的免稅標(biāo)準(zhǔn)，可減按1%繳納增值稅,，7月,、8月的6萬(wàn)元、8萬(wàn)元能夠享受免稅,；如果納稅人按季納稅,，2023年3季度銷售額合計(jì)26萬(wàn)元，未超過(guò)季度銷售額30萬(wàn)元的免稅標(biāo)準(zhǔn),，因此,，26萬(wàn)元全部能夠享受免稅政策。
例2：某小規(guī)模納稅人2023年7-9月的銷售額分別是6萬(wàn) 元,、8萬(wàn)元和20萬(wàn)元,，如果納稅人按月納稅,，7月和 8月的銷售額均未超過(guò)月銷售額10萬(wàn)元的免稅標(biāo)準(zhǔn)，能夠享受免稅政策,，9月的銷售額超過(guò)了月銷售額10萬(wàn)元的免稅標(biāo)準(zhǔn),，可減按 1%繳納增值稅；如果納稅人按季納稅,，2023年3季度銷售額合計(jì)34萬(wàn)元,，超過(guò)季度銷售額30萬(wàn)元的免稅標(biāo)準(zhǔn)，因此,，34萬(wàn)元均無(wú)法享受免稅政策,，但可以享受減按1%征收增值稅政策。
二,、增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入減按1%征收增值稅政策
【享受主體】
增值稅小規(guī)模納稅人
【優(yōu)惠內(nèi)容】
自2023年1月1日至2027年12月31日,，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入,，減按1%征收率征收增值稅;適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目,，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。
【享受條件】
1.適用于增值稅小規(guī)模納稅人,。
2.發(fā)生3%征收率的應(yīng)稅銷售或3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目,。
【享受方式】
1.申報(bào)流程:該事項(xiàng)屬于申報(bào)享受增值稅減免事項(xiàng)。小規(guī)模納稅人減按1%征收率征收增值稅的銷售額應(yīng)填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”相應(yīng)欄次,，對(duì)應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額按銷售額的2%計(jì)算填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》“本期應(yīng)納稅額減征額”相應(yīng)欄次,，并在《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》中選擇對(duì)應(yīng)的減免性質(zhì)代碼 01011608，填寫減稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次,。
2.辦理渠道:小規(guī)模納稅人可在電子稅務(wù)局,、辦稅服務(wù)廳等線上、線下渠道辦理增值稅納稅申報(bào),。
【政策依據(jù)】
1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（2023年第1號(hào)）
2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》（2023年第1號(hào)）
3.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅政策的公告》（2023年第19號(hào)）
【政策案例】
一家餐飲公司為按月申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人,，2023 年8月5日為客戶開具了2萬(wàn)元的3%征收率增值稅普通發(fā)票。8月實(shí)際月銷售額為15萬(wàn)元,，均為3%征收率的銷售收入,，因公司客戶為個(gè)人，無(wú)法收回已開具發(fā)票,，還能否享受3%征收率銷售收入減按1%征收率征收增值稅政策,。
解析：此種情形下，該餐飲企業(yè)3%征收率的銷售收入15萬(wàn)元,，可以在申報(bào)納稅時(shí)直接進(jìn)行減稅申報(bào),，享受3%征收率銷售收入減按1%征收率征收增值稅政策。為減輕納稅人辦稅負(fù)擔(dān),，無(wú)需對(duì)已開具的3%征收率的增值稅普通發(fā)票進(jìn)行作廢或換開,。但需要注意的是,，按照《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》等相關(guān)規(guī)定，納稅人應(yīng)如實(shí)開具發(fā)票,，因此,，今后享受3%征收率銷售收入減按1%征收率征收增值稅政策時(shí)，如需開具增值稅普通發(fā)票,，應(yīng)按照1%征收率開具,。
三、增值稅小規(guī)模納稅人,、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶減半征收“六稅兩費(fèi)”政策
【享受主體】
增值稅小規(guī)模納稅人,、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶
【優(yōu)惠內(nèi)容】
自2023年1月1日至2027年12月31日，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人,、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶減半征收資源稅（不含水資源稅）,、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅,、城鎮(zhèn)土地使用稅,、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加,、地方教育附加,。
增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶已依法享受資源稅,、城市維護(hù)建設(shè)稅,、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅,、印花稅,、耕地占用稅、教育費(fèi)附加,、地方教育附加等其他優(yōu)惠政策的,，可疊加享受此項(xiàng)優(yōu)惠政策。
【享受條件】
小型微利企業(yè)是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè),，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元,、從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人、資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元等三個(gè)條件的企業(yè),。
從業(yè)人數(shù),，包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo),，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定,。具體計(jì)算公式如下：
季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2
全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4
年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。
小型微利企業(yè)的判定以企業(yè)所得稅年度匯算清繳結(jié)果為 準(zhǔn),。登記為增值稅一般納稅人的新設(shè)立的企業(yè),，從事國(guó)家非限 制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合申報(bào)期上月末從業(yè)人數(shù)不超過(guò) 300人,、資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元等兩個(gè)條件的,，可在首次辦理匯算清繳前按照小型微利企業(yè)申報(bào)享受以上優(yōu)惠政策。
【享受方式】
納稅人自行申報(bào)享受減免優(yōu)惠,，不需額外提交資料,。
【政策依據(jù)】
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)展有關(guān)稅費(fèi)政策的公告》（2023 年第 12 號(hào)）
【政策案例】
甲企業(yè)為小型微利企業(yè)，符合《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實(shí)施物流企業(yè)大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的公告》（2023年第5號(hào),，以下簡(jiǎn)稱5號(hào)公告）規(guī)定的“物流企業(yè)”條件,，當(dāng)?shù)氐某擎?zhèn)土地使用稅稅額標(biāo)準(zhǔn)為20元/平方米，該企業(yè)自有的大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地面積為10000平方米,，可按5號(hào)公告規(guī)定享受城鎮(zhèn)土地使用稅減按50%計(jì)征優(yōu)惠,。甲企業(yè)是否可以疊加享受“六稅兩費(fèi)”減半征收優(yōu)惠政策，年應(yīng)納稅額是多少,？
解析：根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)展有關(guān)稅費(fèi)政策的公告》（2023年第12號(hào)）第四條規(guī)定,，增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶已依法享受其他優(yōu)惠政策的,，可疊加享受“六稅兩費(fèi)”減半征收優(yōu)惠政策,。在納稅申報(bào)時(shí),，甲企業(yè)可先享受物流企業(yè)大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策,，再按減免后的金額享受“六稅兩費(fèi)”優(yōu)惠政策，兩項(xiàng)優(yōu)惠政策疊加減免后的應(yīng)納稅額為：20×10000×50%×50%=50000 元,。
四,、小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅政策
【享受主體】
小型微利企業(yè)
【優(yōu)惠內(nèi)容】
對(duì)小型微利企業(yè)減按25%計(jì)算應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅政策,，延續(xù)執(zhí)行至2027年12月31日,。
【享受條件】
小型微利企業(yè)是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元,、從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300 人,、資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元等三個(gè)條件的企業(yè)。
從業(yè)人數(shù),，包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù),。所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定,。具體計(jì)算公式如下：
季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2
全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4
年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的,，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。
【享受方式】
小型微利企業(yè)在預(yù)繳和匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)，通過(guò)填寫納稅申報(bào)表,，即可享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策,。小型微利企業(yè)應(yīng)準(zhǔn)確填報(bào)基礎(chǔ)信息，包括從業(yè)人數(shù),、資產(chǎn)總額,、年度應(yīng)納稅所得額、國(guó)家限制或禁止行業(yè)等,，信息系統(tǒng)將為小型微利企業(yè)智能預(yù)填優(yōu)惠項(xiàng)目,、自動(dòng)計(jì)算減免稅額。
【政策依據(jù)】
1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的公告》（2022年第13號(hào)）
2.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)和個(gè)體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》（2023年第6號(hào)）
3.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于落實(shí)小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策征管問(wèn)題的公告》（2023年第6號(hào)）
4.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)展有關(guān)稅費(fèi)政策的公告》（2023年第12號(hào)）
【政策案例】
A企業(yè)2022年成立,，從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè),，2023 年1季度季初、季末的從業(yè)人數(shù)分別為120人,、200人,，1季度季初、季末的資產(chǎn)總額分別為2000萬(wàn)元,、4000萬(wàn)元,，1季度的應(yīng)納稅所得額為190萬(wàn)元。
解析：2023年1季度,，A企業(yè)“從業(yè)人數(shù)”的季度平均值為160人,，“資產(chǎn)總額”的季度平均值為3000萬(wàn)元，應(yīng)納稅所 得額為190萬(wàn)元,。符合關(guān)于小型微利企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)的 判斷標(biāo)準(zhǔn)：從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè),，且同時(shí)符合截至本期預(yù)繳申報(bào)所屬期末資產(chǎn)總額季度平均值不超過(guò) 5000萬(wàn)元、從業(yè)人數(shù)季度平均值不超過(guò)300人,、應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元,，可以享受優(yōu)惠政策。A企業(yè)1季度的應(yīng)納稅額為190×25%×20%=9.5（萬(wàn)元）,。
五,、個(gè)體工商戶年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)200萬(wàn)元部分減半征收個(gè)人所得稅政策
【享受主體】
個(gè)體工商戶
【優(yōu)惠內(nèi)容】
2023 年1月1日至2027年12月31日，對(duì)個(gè)體工商戶年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)200萬(wàn)元的部分,，減半征收個(gè)人所得稅,。個(gè)體工商戶在享受現(xiàn)行其他個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策的基礎(chǔ)上，可疊加享受本條優(yōu)惠政策,。
【享受條件】
1.個(gè)體工商戶不區(qū)分征收方式,，均可享受。
2.個(gè)體工商戶在預(yù)繳稅款時(shí)即可享受,，其年應(yīng)納稅所得額暫按截至本期申報(bào)所屬期末的情況進(jìn)行判斷,并在年度匯算清繳時(shí)按年計(jì)算,、多退少補(bǔ),。若個(gè)體工商戶從兩處以上取得經(jīng)營(yíng)所得，需在辦理年度匯總納稅申報(bào)時(shí),，合并個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)所得年應(yīng)納稅所得額,，重新計(jì)算減免稅額，多退少補(bǔ),。
3.按照以下方法計(jì)算減免稅額：
減免稅額=（經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額不超過(guò)200萬(wàn)元部分的應(yīng)納稅額-其他政策減免稅額×經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額不超過(guò)200萬(wàn)元部分÷經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額）×50%
【享受方式】
個(gè)體工商戶在預(yù)繳和匯算清繳個(gè)人所得稅時(shí)均可享受減半征稅政策,，享受政策時(shí)無(wú)需進(jìn)行備案，通過(guò)填寫個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表和減免稅事項(xiàng)報(bào)告表相關(guān)欄次,，即可享受,。對(duì)于通過(guò)電子稅務(wù)局申報(bào)的個(gè)體工商戶，稅務(wù)機(jī)關(guān)將自動(dòng)提供申報(bào)表和報(bào)告表中該項(xiàng)政策的預(yù)填服務(wù),。實(shí)行簡(jiǎn)易申報(bào)的定期定額個(gè)體工商戶,，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照減免后的應(yīng)納稅額自動(dòng)進(jìn)行稅款劃繳。
【政策依據(jù)】
1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)展有關(guān)稅費(fèi)政策的公告》（2023年第12號(hào)）
2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步落實(shí)支持個(gè)體工商戶發(fā)展個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2023年第12號(hào)）
【政策案例】
例 1：納稅人張某同時(shí)經(jīng)營(yíng)個(gè)體工商戶A和個(gè)體工商戶B,， 年應(yīng)納稅所得額分別為80萬(wàn)元和150萬(wàn)元,，那么張某在年度匯總納稅申報(bào)時(shí)，可以享受減半征收個(gè)人所得稅政策的應(yīng)納稅所得額為200萬(wàn)元,。
例 2：納稅人李某經(jīng)營(yíng)個(gè)體工商戶C,，年應(yīng)納稅所得額為 80000元（適用稅率10%，速算扣除數(shù)1500）,，同時(shí)可以享受 殘疾人政策減免稅額2000元,，那么李某該項(xiàng)政策的減免稅額=[（80000×10%-1500）-2000]×50%=2250元。
例 3：納稅人吳某經(jīng)營(yíng)個(gè)體工商戶D,，年應(yīng)納稅所得額為 2400000元（適用稅率35%,，速算扣除數(shù)65500），同時(shí)可以享 受殘疾人政策減免稅額6000元,，那么吳某該項(xiàng)政策的減免稅額=[（2000000×35%-65500）-6000×2000000÷2400000] ×50%=314750元,。
六、金融機(jī)構(gòu)小微企業(yè)及個(gè)體工商戶1000萬(wàn)元及以下小額貸款利息收入免征增值稅政策
【享受主體】
向小型企業(yè),、微型企業(yè)及個(gè)體工商戶發(fā)放小額貸款的金融機(jī)構(gòu)
【優(yōu)惠內(nèi)容】
2027年12月31日前，對(duì)金融機(jī)構(gòu)向小型企業(yè),、微型企業(yè) 和個(gè)體工商戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入,，免征增值稅。金融機(jī)構(gòu)可以選擇以下兩種方法之一適用免稅：
（1）對(duì)金融機(jī)構(gòu)向小型企業(yè),、微型企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)放的,，利率水平不高于全國(guó)銀行間同業(yè)拆借中心公布的貸款市場(chǎng)報(bào)價(jià)利率（LPR）150%（含本數(shù)）的單筆小額貸款取得的利息收入，免征增值稅,；高于全國(guó)銀行間同業(yè)拆借中心公布的貸款市場(chǎng)報(bào)價(jià)利率（LPR）150%的單筆小額貸款取得的利息收入,，按照現(xiàn)行政策規(guī)定繳納增值稅。
（2）對(duì)金融機(jī)構(gòu)向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)放單筆小額貸款取得的利息收入中,，不高于該筆貸款按照全國(guó)銀行間同業(yè)拆借中心公布的貸款市場(chǎng)報(bào)價(jià)利率（LPR）150%（含本數(shù)）計(jì)算的利息收入部分,，免征增值稅；超過(guò)部分按照現(xiàn)行政策規(guī)定繳納增值稅,。
金融機(jī)構(gòu)可按會(huì)計(jì)年度在以上兩種方法之間選定其一作為該年的免稅適用方法,，一經(jīng)選定，該會(huì)計(jì)年度內(nèi)不得變更,。
【享受條件】
1.小型企業(yè),、微型企業(yè)，是指符合《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī) 定》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào)）的小型企業(yè)和微型企業(yè),。其中,，資產(chǎn)總額和從業(yè)人員指標(biāo)均以貸款發(fā)放時(shí)的實(shí)際狀態(tài)確定，營(yíng)業(yè)收入指標(biāo)以貸款發(fā)放前12個(gè)自然月的累計(jì)數(shù)確定,，不滿12個(gè)自然月的,，按照以下公式計(jì)算：
營(yíng)業(yè)收入（年）=企業(yè)實(shí)際存續(xù)期間營(yíng)業(yè)收入／企業(yè)實(shí)際存續(xù)月數(shù)×12
2.2023年1月1日至2023年12月31日，金融機(jī)構(gòu),，是指經(jīng)人民銀行,、金融監(jiān)管總局批準(zhǔn)成立的已通過(guò)監(jiān)管部門上一年度“兩增兩控”考核的機(jī)構(gòu)，以及經(jīng)人民銀行,、金融監(jiān)管總局,、證監(jiān)會(huì)批準(zhǔn)成立的開發(fā)銀行及政策性銀行、外資銀行和非 銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu),?！皟稍鰞煽亍笔侵竼螒羰谛趴傤~ 1000 萬(wàn)元以下（含）小微企業(yè)貸款同比增速不低于各項(xiàng)貸款同比增速，有貸款余額的戶數(shù)不低于上年同期水平,，合理控制小微企業(yè)貸款資產(chǎn)質(zhì)量水平和貸款綜合成本（包括利率和貸款相關(guān)的銀行服務(wù)收費(fèi)）水平,。金融機(jī)構(gòu)完成“兩增兩控”情況，以金融監(jiān)管總局及其派出機(jī)構(gòu)考核結(jié)果為準(zhǔn),。2024 年1 月1日至2027年12月31日,，金融機(jī)構(gòu)，是指經(jīng)中國(guó)人民銀行,、金融監(jiān)管總局批準(zhǔn)成立的已實(shí)現(xiàn)監(jiān)管部門上一年度提出的小微企業(yè)貸款增長(zhǎng)目標(biāo)的機(jī)構(gòu),，以及經(jīng)中國(guó)人民銀行、金融監(jiān)管總局,、中國(guó)證監(jiān)會(huì)批準(zhǔn)成立的開發(fā)銀行及政策性銀行,、外資銀行和非銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)。金融機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)小微企業(yè)貸款增長(zhǎng)目標(biāo)情況,，以金融監(jiān)管總局及其派出機(jī)構(gòu)考核結(jié)果為準(zhǔn),。
3.小額貸款,，是指單戶授信小于 1000 萬(wàn)元（含本數(shù)）的小型企業(yè)、微型企業(yè)或個(gè)體工商戶貸款,；沒(méi)有授信額度的,，是指單戶貸款合同金額且貸款余額在 1000 萬(wàn)元（含本數(shù)）以下的貸款。
4.金融機(jī)構(gòu)應(yīng)將相關(guān)免稅證明材料留存?zhèn)洳?，單?dú)核算符合免稅條件的小額貸款利息收入,，按現(xiàn)行規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)構(gòu)辦理納稅申報(bào)；未單獨(dú)核算的,，不得免征增值稅,。
金融機(jī)構(gòu)應(yīng)依法依規(guī)享受增值稅優(yōu)惠政策，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)存在虛報(bào)或造假騙取本項(xiàng)稅收優(yōu)惠情形的,，停止享受上述有關(guān)增值稅優(yōu)惠政策,。
金融機(jī)構(gòu)應(yīng)持續(xù)跟蹤貸款投向，確保貸款資金真正流向小型企業(yè),、微型企業(yè)和個(gè)體工商戶,，貸款的實(shí)際使用主體與申請(qǐng)主體一致。
【享受方式】
1.享受方式：納稅人在增值稅納稅申報(bào)時(shí)按規(guī)定填寫申報(bào)表相應(yīng)減免稅欄次,。
2.辦理渠道：納稅人可以通過(guò)電子稅務(wù)局,、辦稅服務(wù)廳辦理。
【政策依據(jù)】
1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于金融機(jī)構(gòu)小微企業(yè)貸款利息收入免征增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕91號(hào)）
2.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確國(guó)有農(nóng)用地出租等增值稅政策的公告》（2020年第2號(hào)）
3.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（2021年第6號(hào)）
4.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于金融機(jī)構(gòu)小微企業(yè)貸款利息收入免征增值稅政策的公告》（2023年第16號(hào)）
5.《工業(yè)和信息化部 國(guó)家統(tǒng)計(jì)局 國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì) 財(cái)政部關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào)）
【政策案例】
A銀行是一家通過(guò)2022年度監(jiān)管部門“兩增兩控”考核的 機(jī)構(gòu),。2023年第3季度,，全國(guó)銀行間同業(yè)拆借中心公布的貸款 市場(chǎng)報(bào)價(jià)利率（LPR）為3.55%，A銀行累計(jì)向5戶小微企業(yè)發(fā) 放5筆1000萬(wàn)元以下的小額貸款,，其中：3筆年利率為6%,，第 3季度確認(rèn)利息收入36萬(wàn)元（不含稅，下同）,，2筆年利率為3%,，第3季度確認(rèn)利息收入12萬(wàn)元。10月份,，A銀行在進(jìn)行納 稅申報(bào)時(shí),，可按會(huì)計(jì)年度在規(guī)定的兩種方法之間選定其中一種作為該年的免稅適用方法，享受免征增值稅優(yōu)惠,；免稅適用方法一經(jīng)選定,，該會(huì)計(jì)年度內(nèi)不得變更。
方法一：A銀行3筆6%利率【超過(guò)LPR150%（5.325%=3.55% ×150%）】的小額貸款利息收入不適用免征增值稅優(yōu)惠,，應(yīng)按照6%稅率計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額2.16萬(wàn)元（=36×6%）。2 筆 3%利率【未超過(guò) LPR150%（5.325%=3.55%×150%）】的小額貸款利息收入可以按規(guī)定免征增值稅0.72萬(wàn)元（=12×6%）,。按照方法一,，A銀行合計(jì)免征增值稅0.72萬(wàn)元,。
方法二：A銀行3筆6%利率的小額貸款取得的利息收入中，不高于該筆貸款按照LPR150%計(jì)算的利息收入部分（31.95=36 ×5.325%÷6%）,，可以按規(guī)定免征增值稅1.917萬(wàn)元（=31.95 ×6%）,；高于該筆貸款按照LPR150%計(jì)算的利息收入部分（4.05=36-31.95），不能享受免稅優(yōu)惠,，應(yīng)按照6%稅率計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額0.243萬(wàn)元（=4.05×6%）,。2筆3%利率的小額貸款取得的利息收入，均不高于該筆貸款按照 LPR150%計(jì)算的利息收入,，可以按規(guī)定免征增值稅0.72萬(wàn)元（=12*6%）,。按照方法二，A銀行合計(jì)免征增值稅2.637萬(wàn)元,。
七,、金融機(jī)構(gòu)小微企業(yè)及個(gè)體工商戶 100 萬(wàn)元及以下小額貸款利息收入免征增值稅政策
【享受主體】
向小型企業(yè)、微型企業(yè)及個(gè)體工商戶發(fā)放小額貸款的金融機(jī)構(gòu)
【優(yōu)惠內(nèi)容】
2027 年 12 月 31 日前,，對(duì)金融機(jī)構(gòu)向小型企業(yè),、微型企業(yè)及個(gè)體工商戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅,。
【享受條件】
1.小型企業(yè),、微型企業(yè)，是指符合《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī) 定》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào)）的小型企業(yè)和微型企業(yè),。
其中,，資產(chǎn)總額和從業(yè)人員指標(biāo)均以貸款發(fā)放時(shí)的實(shí)際狀態(tài)確定，營(yíng)業(yè)收入指標(biāo)以貸款發(fā)放前12個(gè)自然月的累計(jì)數(shù)確定,，不滿12個(gè)自然月的,，按照以下公式計(jì)算：
營(yíng)業(yè)收入（年）=企業(yè)實(shí)際存續(xù)期間營(yíng)業(yè)收入／企業(yè)實(shí)際存續(xù)月數(shù)×12
2.小額貸款，是指單戶授信小于100萬(wàn)元（含本數(shù)）的小 型企業(yè),、微型企業(yè)或個(gè)體工商戶貸款,；沒(méi)有授信額度的，是指單戶貸款合同金額且貸款余額在100萬(wàn)元（含本數(shù)）以下的貸款,。
3.金融機(jī)構(gòu)應(yīng)將相關(guān)免稅證明材料留存?zhèn)洳?，單?dú)核算符合免稅條件的小額貸款利息收入，按現(xiàn)行規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào),；未單獨(dú)核算的,，不得免征增值稅。
【享受方式】
1.享受方式：納稅人在增值稅納稅申報(bào)時(shí)按規(guī)定填寫申報(bào)表相應(yīng)減免稅欄次,。
2.辦理渠道：納稅人可以通過(guò)電子稅務(wù)局,、辦稅服務(wù)廳辦理。
【政策依據(jù)】
1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持小微企業(yè)融資有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕77號(hào)）
2.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施普惠金融有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的公告》（2020年第22號(hào)）
3.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持小微企業(yè)融資有關(guān)稅收政策的公告》（2023年第13號(hào)）
4.《工業(yè)和信息化部 國(guó)家統(tǒng)計(jì)局 國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì) 財(cái)政部關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào)）
【政策案例】
2024年第1季度,，假設(shè)A銀行向30戶小型企業(yè),、微型企業(yè)發(fā)放的單筆額度100萬(wàn)元以下的小額貸款,，取得的利息收入 共計(jì)300萬(wàn)元（不含稅收入）。4月份A銀行納稅申報(bào)時(shí),，可直接申報(bào)享受免稅政策,，對(duì)應(yīng)免稅額18萬(wàn)元（=300×6%）。
八,、為農(nóng)戶,、小微企業(yè)及個(gè)體工商戶提供融資擔(dān)保及再擔(dān)保業(yè)務(wù)免征增值稅政策
【享受主體】
為農(nóng)戶、小型企業(yè),、微型企業(yè)及個(gè)體工商戶借款,、發(fā)行債券提供融資擔(dān)保以及為上述融資擔(dān)保（以下稱“原擔(dān)保”）提供再擔(dān)保的納稅人
【優(yōu)惠內(nèi)容】
2027年12月31日前,，納稅人為農(nóng)戶,、小型企業(yè)、微型企業(yè)及個(gè)體工商戶借款,、發(fā)行債券提供融資擔(dān)保取得的擔(dān)保費(fèi)收入,，以及為原擔(dān)保提供再擔(dān)保取得的再擔(dān)保費(fèi)收入，免征增值稅,。
【享受條件】
1.農(nóng)戶,，是指長(zhǎng)期（一年以上）居住在鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包括城關(guān) 鎮(zhèn)）行政管理區(qū)域內(nèi)的住戶，還包括長(zhǎng)期居住在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的住戶和戶口不在本地而在本地居住一年以上的住戶,，國(guó)有農(nóng)場(chǎng)的職工,。位于鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包括城關(guān)鎮(zhèn)）行政管理區(qū) 域內(nèi)和在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的國(guó)有經(jīng)濟(jì)的機(jī)關(guān)、團(tuán)體,、學(xué)校,、企事業(yè)單位的集體戶；有本地戶口,，但舉家外出謀生一年以上的住戶,，無(wú)論是否保留承包耕地均不屬于農(nóng)戶。農(nóng)戶以戶為統(tǒng)計(jì)單位,，既可以從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng),，也可以從事非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。農(nóng)戶擔(dān)保,、再擔(dān)保的判定應(yīng)以原擔(dān)保生效時(shí)的被擔(dān)保人是否屬于農(nóng)戶為準(zhǔn),。
2.小型企業(yè)、微型企業(yè),，是指符合《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào)）的小型企業(yè)和微型企業(yè),。其中，資產(chǎn)總額和從業(yè)人員指標(biāo)均以原擔(dān)保生效時(shí)的實(shí)際狀態(tài)確定；營(yíng)業(yè)收入指標(biāo)以原擔(dān)保生效前12個(gè)自然月的累計(jì)數(shù)確定,，不滿12個(gè)自然月的,，按照以下公式計(jì)算：
營(yíng)業(yè)收入（年）=企業(yè)實(shí)際存續(xù)期間營(yíng)業(yè)收入/企業(yè)實(shí)際存續(xù)月數(shù)×12
3.再擔(dān)保合同對(duì)應(yīng)多個(gè)原擔(dān)保合同的,，原擔(dān)保合同應(yīng)全部適用免征增值稅政策,。否則，再擔(dān)保合同應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅,。
【享受方式】
1.享受方式：納稅人在增值稅納稅申報(bào)時(shí)按規(guī)定填寫申報(bào)表相應(yīng)減免稅欄次,。
2.辦理渠道：納稅人可以通過(guò)電子稅務(wù)局、辦稅服務(wù)廳辦理,。
【政策依據(jù)】
1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于租入固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣等增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕90號(hào)）
2.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施普惠金融有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的公告》（2020年第22號(hào)）
3.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)執(zhí)行農(nóng)戶,、小微企業(yè)和個(gè)
工商戶融資擔(dān)保增值稅政策的公告》（2023年第18號(hào)）
4.《工業(yè)和信息化部 國(guó)家統(tǒng)計(jì)局 國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì) 財(cái)政部關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào)）
【政策案例】
2024年1月，假設(shè)A公司為10戶農(nóng)戶,、小型企業(yè),、微型企業(yè)及個(gè)體工商戶借款、發(fā)行債券提供融資擔(dān)保取得的擔(dān)保費(fèi) 收入10萬(wàn)元（不含稅收入）,。2月份A公司納稅申報(bào)時(shí),，可直接申報(bào)享受免稅政策，對(duì)應(yīng)免稅額0.6萬(wàn)元（=10×6%）,。
九,、金融機(jī)構(gòu)與小微企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅政策
【享受主體】
金融機(jī)構(gòu)和小型企業(yè)、微型企業(yè)
【優(yōu)惠內(nèi)容】
2027年12月31日前,，對(duì)金融機(jī)構(gòu)與小型企業(yè),、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅,。
【享受條件】
小型企業(yè)、微型企業(yè),，是指符合《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào)）的小型企業(yè)和微型企業(yè),。其中，資產(chǎn)總額和從業(yè)人員指標(biāo)均以貸款發(fā)放時(shí)的實(shí)際狀態(tài)確定,，營(yíng)業(yè)收入指標(biāo)以貸款發(fā)放前12個(gè)自然月的累計(jì)數(shù)確定,，不滿12個(gè)自然月的,，按照以下公式計(jì)算：
營(yíng)業(yè)收入（年）=企業(yè)實(shí)際存續(xù)期間營(yíng)業(yè)收入／企業(yè)實(shí)際存續(xù)月數(shù)×12
【享受方式】
納稅人享受印花稅優(yōu)惠政策,，實(shí)行“自行判別,、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式,。納稅人對(duì)留存?zhèn)洳橘Y料的真實(shí)性,、完整性和合法性承擔(dān)法律責(zé)任。
【政策依據(jù)】
1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持小微企業(yè)融資有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕77號(hào)）
2.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（2021年第6號(hào)）
3.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持小微企業(yè)融資有關(guān)稅收政策的公告》（2023年第13號(hào)）
4.《工業(yè)和信息化部 國(guó)家統(tǒng)計(jì)局 國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì) 財(cái)政部關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào)）
5.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干事項(xiàng)政策執(zhí)行口徑的公告》（2022年第22號(hào)）
6.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施<中華人民共和國(guó)印花稅法>等有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2022年第14號(hào)）
【政策案例】
甲企業(yè)為微型企業(yè),，2023年5月與乙銀行簽訂了借款合同,， 借款10萬(wàn)元，期限一年,，年利率4%,。甲企業(yè)、乙銀行是否都可以享受免征借款合同印花稅優(yōu)惠,？
根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干事項(xiàng)政策執(zhí)行口徑的公告》（2022年第22號(hào)）第四條第（一）項(xiàng)規(guī)定,，對(duì)應(yīng)稅憑證適用印花稅減免優(yōu)惠的，書立該應(yīng)稅憑證的納稅人均可享受印花稅減免政策,，明確特定納稅人適用印花稅減免優(yōu)惠的除外,。因此，甲企業(yè),、乙銀行申報(bào)該筆借款合同印花稅時(shí),，均可享受免征印花稅優(yōu)惠。
十,、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人有關(guān)稅收政策
【享受主體】
公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè),、有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)合伙人和天使投資個(gè)人
【優(yōu)惠內(nèi)容】
（一）公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式直接投資于種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱初創(chuàng)科技型企業(yè)）滿2年（24個(gè)月，下同）的,，可以按照投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額,；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣,。
（二）有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱合伙創(chuàng)投企業(yè)）采取股權(quán)投資方式直接投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年的,，該合伙創(chuàng)投企業(yè)的合伙人分別按以下方式處理：
1.法人合伙人可以按照對(duì)初創(chuàng)科技型企業(yè)投資額的70%抵 扣法人合伙人從合伙創(chuàng)投企業(yè)分得的所得；當(dāng)年不足抵扣的可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣,。
2.個(gè)人合伙人可以按照對(duì)初創(chuàng)科技型企業(yè)投資額的70%抵 扣個(gè)人合伙人從合伙創(chuàng)投企業(yè)分得的經(jīng)營(yíng)所得,；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣,。
（三）天使投資個(gè)人采取股權(quán)投資方式直接投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年的，可以按照投資額的70%抵扣轉(zhuǎn)讓該初創(chuàng)科技型企業(yè)股權(quán)取得的應(yīng)納稅所得額,；當(dāng)期不足抵扣的,，可以在以后取得轉(zhuǎn)讓該初創(chuàng)科技型企業(yè)股權(quán)的應(yīng)納稅所得額時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。
天使投資個(gè)人投資多個(gè)初創(chuàng)科技型企業(yè)的,，對(duì)其中辦理注銷清算的初創(chuàng)科技型企業(yè),，天使投資個(gè)人對(duì)其投資額的 70%尚未抵扣完的，可自注銷清算之日起 36 個(gè)月內(nèi)抵扣天使投資個(gè)人轉(zhuǎn)讓其他初創(chuàng)科技型企業(yè)股權(quán)取得的應(yīng)納稅所得額,。
【享受條件】
（一）初創(chuàng)科技型企業(yè)，應(yīng)同時(shí)符合以下條件：
1.在中國(guó)境內(nèi)（不包括港、澳,、臺(tái)地區(qū)）注冊(cè)成立,、實(shí)行查賬征收的居民企業(yè)；
2.接受投資時(shí),，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人,，其中具有大學(xué)本 科以上學(xué)歷的從業(yè)人數(shù)不低于30%；資產(chǎn)總額和年銷售收入均不超過(guò)5000萬(wàn)元,；
3.接受投資時(shí)設(shè)立時(shí)間不超過(guò)5年（60個(gè)月）,；
4.接受投資時(shí)以及接受投資后2年內(nèi)未在境內(nèi)外證券交易所上市；
5.接受投資當(dāng)年及下一納稅年度,，研發(fā)費(fèi)用總額占成本費(fèi)用支出的比例不低于 20%,。
（二）創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，應(yīng)同時(shí)符合以下條件：
1.在中國(guó)境內(nèi)（不含港,、澳,、臺(tái)地區(qū)）注冊(cè)成立、實(shí)行查賬征收的居民企業(yè)或合伙創(chuàng)投企業(yè),，且不屬于被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)的發(fā)起人,；
2.符合《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》（發(fā)展改革委等 10 部門令第39號(hào)）規(guī)定或者《私募投資基金監(jiān)督管理暫行辦法》（證監(jiān)會(huì)令第105號(hào)）關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資基金的特別規(guī)定，按照上述規(guī)定完成備案且規(guī)范運(yùn)作；
3.投資后2年內(nèi),，創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)及其關(guān)聯(lián)方持有被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)的股權(quán)比例合計(jì)應(yīng)低于50%,。
（三）天使投資個(gè)人，應(yīng)同時(shí)符合以下條件：
1.不屬于被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)的發(fā)起人,、雇員或其親屬（包括配偶,、父母、子女,、祖父母,、外祖父母、孫子女,、外孫子女,、兄弟姐妹，下同）,，且與被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)不存在勞務(wù)派遣等關(guān)系,；
2.投資后2年內(nèi)，本人及其親屬持有被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)股權(quán)比例合計(jì)應(yīng)低于50%,。
（四）享受上述稅收政策的投資,，僅限于通過(guò)向被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)直接支付現(xiàn)金方式取得的股權(quán)投資，不包括受讓其他股東的存量股權(quán),。
2019年1月1日至2027年12月31日,，在此期間已投資滿2年及新發(fā)生的投資，可按《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕55號(hào)）文件和《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)執(zhí)行創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天 使投資個(gè)人投資初創(chuàng)科技型企業(yè)有關(guān)政策條件的公告》（2023年第17號(hào)）適用有關(guān)稅收政策,。
【享受方式】
上述政策免于申請(qǐng)即可享受,。
【政策依據(jù)】
1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕55號(hào)）
2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人稅收政策有關(guān)問(wèn)題的公告》（2018年第43號(hào)）
3.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13號(hào)）
4.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)執(zhí)行創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投 資個(gè)人投資初創(chuàng)科技型企業(yè)有關(guān)政策條件的公告》（2022 年第6號(hào)）
5.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)執(zhí)行創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人投資初創(chuàng)科技型企業(yè)有關(guān)政策條件的公告》（2023 年第17號(hào)）
十一、重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)稅費(fèi)減免政策
【享受主體】
脫貧人口（含防止返貧監(jiān)測(cè)對(duì)象）,、持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》（注明“ 自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或“畢業(yè)年度內(nèi)自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”） 或《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“ 自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”）的人員,，具體包括：
1.納入全國(guó)防止返貧監(jiān)測(cè)和銜接推進(jìn)鄉(xiāng)村振興信息系統(tǒng)的脫貧人口。
2.在人力資源社會(huì)保障部門公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)登記失業(yè)半年以上的人員,。
3.零就業(yè)家庭,、享受城市居民最低生活保障家庭勞動(dòng)年齡內(nèi)的登記失業(yè)人員。
4.畢業(yè)年度內(nèi)高校畢業(yè)生,。高校畢業(yè)生是指實(shí)施高等學(xué)歷教育的普通高等學(xué)校,、成人高等學(xué)校應(yīng)屆畢業(yè)的學(xué)生；畢業(yè)年度是指畢業(yè)所在自然年,，即1月1日至12月31日,。
【優(yōu)惠內(nèi)容】
自2023年1月1日至2027年12月31日，上述人員從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的,，自辦理個(gè)體工商戶登記當(dāng)月起,，在3年（36個(gè)月）內(nèi)按每戶每年24000元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅,、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加,、地方教育附加和個(gè)人所得稅,。
【享受條件】
納稅人年度應(yīng)繳納稅款小于規(guī)定扣減限額的，減免稅額以實(shí)際繳納的稅款為限,；大于規(guī)定扣減限額的,，以上述扣減限額為限。
【享受方式】
1.脫貧人口從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的,，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅時(shí)享受優(yōu)惠,。
2.登記失業(yè)半年以上的人員，零就業(yè)家庭,、享受城市居民最低生活保障家庭勞動(dòng)年齡的登記失業(yè)人員,，以及畢業(yè)年度內(nèi)高校畢業(yè)生從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的，先申領(lǐng)《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》,。失業(yè)人員在常住地公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)進(jìn)行失業(yè)登記,，申領(lǐng)《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》。畢業(yè)年度內(nèi)高校畢業(yè)生在校期間憑學(xué)生證向公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)申領(lǐng)《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》,，或委托所在高校就業(yè)指導(dǎo)中心向公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)代為申領(lǐng)《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》； 畢業(yè)年度內(nèi)高校畢業(yè)生離校后可憑畢業(yè)證直接向公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)按規(guī)定申領(lǐng)《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》,。
申領(lǐng)后,，相關(guān)人員可持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》（或《就業(yè)失業(yè)登記證》，下同）,、個(gè)體工商戶登記執(zhí)照（未完成“兩證整合”的還須持《稅務(wù)登記證》）向創(chuàng)業(yè)地縣以上（含縣級(jí),，下同）人力資源社會(huì)保障部門提出申請(qǐng)?？h以上人力資源社會(huì)保障部門應(yīng)當(dāng)按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局 人力資源社會(huì)保障部 農(nóng)業(yè)農(nóng)村部關(guān)于進(jìn)一步支持重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的公告》（2023年第15號(hào)）的規(guī)定,，核實(shí)其是否享受過(guò)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠政策。對(duì)符合規(guī)定條件的人員在《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》上注明“ 自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或“畢業(yè)年度內(nèi)自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”,。登記失業(yè)半年以上的人員,，零就業(yè)家庭、享受城市居民 最低生活保障家庭勞動(dòng)年齡的登記失業(yè)人員,，以及畢業(yè)年度內(nèi)高校畢業(yè)生向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅時(shí)享受優(yōu)惠,。
【政策依據(jù)】
1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局 人力資源社會(huì)保障部 農(nóng)業(yè)農(nóng)村部關(guān) 于進(jìn)一步支持重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的公告》（2023年第15號(hào)）
2.《江西省財(cái)政廳 國(guó)家稅務(wù)總局江西省稅務(wù)局 江西省人力資源和社會(huì)保障廳 江西省鄉(xiāng)村振興局關(guān)于進(jìn)一步落實(shí)支持重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的公告》（2023年第30號(hào)）
十二、退役士兵創(chuàng)業(yè)稅費(fèi)減免政策
【享受主體】
自主就業(yè)的退役士兵
【優(yōu)惠內(nèi)容】
自2023年1月1日至2027年12月31日,，自主就業(yè)退役士兵從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的,，自辦理個(gè)體工商戶登記當(dāng)月起，在3年（36個(gè)月）內(nèi)按每戶每年24000元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅,、城市維護(hù)建設(shè)稅,、教育費(fèi)附加,、地方教育附加和個(gè)人所得稅。
【享受條件】
1. 自主就業(yè)退役士兵,，是指依照《退役士兵安置條例》（國(guó)務(wù)院 中央軍委令第608號(hào)）的規(guī)定退出現(xiàn)役并按自主就業(yè)方式安置的退役士兵,。
2.納稅人年度應(yīng)繳納稅款小于上述扣減限額的，減免稅額以其實(shí)際繳納的稅款為限,；大于上述扣減限額的,，以上述扣減限額為限。納稅人的實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不足一年的,，應(yīng)當(dāng)按月?lián)Q算其減免稅限額,。換算公式為：減免稅限額=年度減免稅限額÷12×實(shí)際經(jīng)營(yíng)月數(shù)。
3.自主就業(yè)退役士兵從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的,，在享受稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行納稅申報(bào)時(shí),，注明其退役軍人身份，并將《中國(guó)人民解放軍退出現(xiàn)役證書》,、《中國(guó)人民解放軍義務(wù)兵退出現(xiàn)役證》,、《中國(guó)人民解放軍士官退出現(xiàn)役證》或《中國(guó)人民武裝警察部隊(duì)退出現(xiàn)役證書》、《中國(guó)人民武裝警察部隊(duì)義務(wù)兵退出現(xiàn)役證》,、《中國(guó)人民武裝警察部隊(duì)士官退出現(xiàn)役證》留存?zhèn)洳椤?/font>
【享受方式】
自主就業(yè)退役士兵向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅時(shí)享受優(yōu)惠,。
【政策依據(jù)】
1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局 退役軍人事務(wù)部關(guān)于進(jìn)一步扶持自主 就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的公告》（2023 年第14號(hào)）
2.《江西省財(cái)政廳 國(guó)家稅務(wù)總局江西省稅務(wù)局 江西省退役軍人事務(wù)廳關(guān)于進(jìn)一步落實(shí)扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的公告》（2023年第28號(hào)）
十三、吸納重點(diǎn)群體就業(yè)稅費(fèi)減免政策
【享受主體】
招用脫貧人口,，以及在人力資源社會(huì)保障部門公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)登記失業(yè)半年以上且持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》或《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“企業(yè)吸納稅收政策”）人員,，與其簽訂 1年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的企業(yè)。
【優(yōu)惠內(nèi)容】
自2023年1月1日至2027年12月31日,，企業(yè)招用脫貧人口,，以及在人力資源社會(huì)保障部門公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)登記失業(yè)半年以上且持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》或《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“企業(yè)吸納稅收政策”）的人員，與其簽訂1年以上期限勞動(dòng) 合同并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的,，自簽訂勞動(dòng)合同并繳納社會(huì)保險(xiǎn)當(dāng)月起,，在3年內(nèi)按實(shí)際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅,、教育費(fèi)附加,、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年7800元,。
【享受條件】
1.上述政策中的企業(yè),，是指屬于增值稅納稅人或企業(yè)所得稅納稅人的企業(yè)等單位。
2.企業(yè)招用就業(yè)人員既可以適用上述規(guī)定的稅收優(yōu)惠政 策,，又可以適用其他扶持就業(yè)專項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策的,，企業(yè)可以選擇適用最優(yōu)惠的政策，但不得重復(fù)享受,。
3.企業(yè)與脫貧人口,，以及在人力資源社會(huì)保障部門公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)登記失業(yè)半年以上且持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》或《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“企業(yè)吸納稅收政策”）的人員簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi),。
4.按上述標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算的稅收扣減額應(yīng)在企業(yè)當(dāng)年實(shí)際繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅,、教育費(fèi)附加,、地方教育附加和企業(yè)所得稅稅額中扣減，納稅人當(dāng)年扣減不完的,，不再結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣減,。
【享受方式】
1. 申請(qǐng)
享受招用重點(diǎn)群體就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)，持下列材料向縣以上人力資源社會(huì)保障部門遞交申請(qǐng)：
（1）招用人員持有的《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》（脫貧人口不需提供）,。
（2）企業(yè)與招用重點(diǎn)群體簽訂的勞動(dòng)合同（副本）,，企業(yè)依法為重點(diǎn)群體繳納的社會(huì)保險(xiǎn)記錄。通過(guò)內(nèi)部信息共享,、數(shù)據(jù)比對(duì)等方式審核的地方,，可不再要求企業(yè)提供繳納社會(huì)保險(xiǎn)記錄。
招用人員發(fā)生變化的,，應(yīng)向人力資源社會(huì)保障部門辦理變更申請(qǐng),。
2.稅款減免順序及額度
（1）納稅人按本單位招用重點(diǎn)群體的人數(shù)及其實(shí)際工作月數(shù)核算本單位減免稅總額，在減免稅總額內(nèi)每月依次扣減增值稅,、城市維護(hù)建設(shè)稅,、教育費(fèi)附加和地方教育附加。城市維護(hù)建設(shè)稅,、教育費(fèi)附加,、地方教育附加的計(jì)稅依據(jù)是享受本項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策前的增值稅應(yīng)納稅額。
納稅人實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅,、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加小于核算的減免稅總額的,，以實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅,、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加,、地方教育附加為限,；實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅,、教育費(fèi)附加和地方教育附加大于核算的減免稅總額的,，以核算的減免稅總額為限。納稅年度終了,，如果納稅人實(shí)際減免的增值稅,、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加小于核算的減免稅總額,，納稅人在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí),，以差額部分扣減企業(yè)所得稅,。當(dāng)年扣減不完的，不再結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣減,。
享受優(yōu)惠政策當(dāng)年,，重點(diǎn)群體人員工作不滿1年的，應(yīng)當(dāng)以實(shí)際月數(shù)換算其減免稅總額,。
減免稅總額=∑每名重點(diǎn)群體人員本年度在本企業(yè)工作月數(shù)÷12×具體定額標(biāo)準(zhǔn)
（2）第2年及以后年度當(dāng)年新招用人員,、原招用人員及其工作時(shí)間按上述程序和辦法執(zhí)行。計(jì)算每名重點(diǎn)群體人員享受稅收優(yōu)惠政策的期限最長(zhǎng)不超過(guò)36個(gè)月,。
3.企業(yè)招用重點(diǎn)群體享受本項(xiàng)優(yōu)惠的,，由企業(yè)留存以下材料備查：
（1）登記失業(yè)半年以上的人員的《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》（注明“企業(yè)吸納稅收政策”，招用脫貧人口無(wú)需提供）,。
（2）縣以上人力資源社會(huì)保障部門核發(fā)的《企業(yè)吸納重點(diǎn)群體就業(yè)認(rèn)定證明》,。
（3）《重點(diǎn)群體人員本年度實(shí)際工作時(shí)間表》。
【政策依據(jù)】
1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局 人力資源社會(huì)保障部 農(nóng)業(yè)農(nóng)村部關(guān) 于進(jìn)一步支持重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的公告》（2023年第15號(hào)）
2.《江西省財(cái)政廳 國(guó)家稅務(wù)總局江西省稅務(wù)局 江西省人力資源和社會(huì)保障廳 江西省鄉(xiāng)村振興局 關(guān)于進(jìn)一步落實(shí)支持重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的公告》（2023年第30號(hào)）
十四,、吸納退役士兵就業(yè)稅費(fèi)減免政策
【享受主體】
招用自主就業(yè)退役士兵,，與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的企業(yè)
【優(yōu)惠內(nèi)容】
2023年1月1日至2027年12月31日，招用自主就業(yè)退役士兵,，與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的,，自簽訂勞動(dòng)合同并繳納社會(huì)保險(xiǎn)當(dāng)月起，在3年內(nèi)按實(shí)際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅,、城市維護(hù)建設(shè)稅,、教育費(fèi)附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠,。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年 9000元,。
【享受條件】
1.自主就業(yè)退役士兵，是指依照《退役士兵安置條例》（國(guó)務(wù)院 中央軍委令第608號(hào)）的規(guī)定退出現(xiàn)役并按自主就業(yè)方式安置的退役士兵,。
2.上述政策中的企業(yè),，是指屬于增值稅納稅人或企業(yè)所得稅納稅人的企業(yè)等單位。
3.企業(yè)與招用自主就業(yè)退役士兵簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi),。
4.企業(yè)既可以適用上述稅收優(yōu)惠政策,，又可以適用其他扶持就業(yè)專項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策的，可以選擇適用最優(yōu)惠的政策,，但不得重復(fù)享受,。
5.企業(yè)按招用人數(shù)和簽訂的勞動(dòng)合同時(shí)間核算企業(yè)減免稅總額，在核算減免稅總額內(nèi)每月依次扣減增值稅,、城市維護(hù)建設(shè)稅,、教育費(fèi)附加和地方教育附加。企業(yè)實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅,、城市維護(hù)建設(shè)稅,、教育費(fèi)附加和地方教育附加小于核算減免稅總額的,，以實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅,、教育費(fèi)附加和地方教育附加為限,；實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅,、教育費(fèi)附加和地方教育附加大于核算減免稅總額的,，以核算減免稅總額為限。
納稅年度終了,，如果企業(yè)實(shí)際減免的增值稅,、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加小于核算減免稅總額,，企業(yè)在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)以差額部分扣減企業(yè)所得稅,。 當(dāng)年扣減不完的，不再結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣減,。
自主就業(yè)退役士兵在企業(yè)工作不滿1年的,，應(yīng)當(dāng)按月?lián)Q算 減免稅限額。計(jì)算公式為：企業(yè)核算減免稅總額=Σ每名自主就業(yè)退役士兵本年度在本單位工作月份÷12×具體定額標(biāo)準(zhǔn),。
6.企業(yè)招用自主就業(yè)退役士兵享受稅收優(yōu)惠政策的,，將以下資料留存?zhèn)洳椋?/font>
（1）招用自主就業(yè)退役士兵的《中國(guó)人民解放軍退出現(xiàn)役證書》、《中國(guó)人民解放軍義務(wù)兵退出現(xiàn)役證》,、《中國(guó)人民解放軍士官退出現(xiàn)役證》或《中國(guó)人民武裝警察部隊(duì)退出現(xiàn)役證書》,、《中國(guó)人民武裝警察部隊(duì)義務(wù)兵退出現(xiàn)役證》、《中國(guó)人民武裝警察部隊(duì)士官退出現(xiàn)役證》,；
（2）企業(yè)與招用自主就業(yè)退役士兵簽訂的勞動(dòng)合同（副本）,，為職工繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)記錄；
（3）自主就業(yè)退役士兵本年度在企業(yè)工作時(shí)間表,。
【享受方式】
招用自主就業(yè)退役士兵的企業(yè),，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅時(shí)享受優(yōu)惠。
【政策依據(jù)】
1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局 退役軍人事務(wù)部關(guān)于進(jìn)一步扶持自主 就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的公告》（2023年第14號(hào)）
2.《江西省財(cái)政廳 國(guó)家稅務(wù)總局江西省稅務(wù)局 江西省退役軍人事務(wù)廳關(guān)于進(jìn)一步落實(shí)扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的公告》（2023年第28號(hào)）
