贛州市南康區(qū)行政事業(yè)單位內(nèi)部審計管理辦法

為加強我區(qū)行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計工作，進一步發(fā)揮內(nèi)部審計監(jiān)督作用，規(guī)范內(nèi)部審計工作程序，提高內(nèi)部審計質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國審計法》《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》《中國內(nèi)部審計準則》等法律法規(guī)，制定本辦法。

第一章 總則

第一條  本辦法所稱內(nèi)部審計，是指依法屬于審計監(jiān)督對象的國家機關(guān)、事業(yè)單位、社會團體（以下統(tǒng)稱為單位），對本單位及所屬單位財政財務收支、經(jīng)濟活動、內(nèi)部控制和風險管理實施獨立、客觀的監(jiān)督并作出評價和建議，促進單位完善治理、實現(xiàn)目標的活動。

第二條  國家機關(guān)、事業(yè)單位、社會團體等單位的內(nèi)部審計機構(gòu)或者履行內(nèi)部審計職責的內(nèi)設(shè)機構(gòu)，在本單位黨組織、主要負責人的直接領(lǐng)導下開展內(nèi)部審計工作，向其負責并報告工作。區(qū)審計局是本區(qū)內(nèi)部審計工作的主管機關(guān)，負責監(jiān)督本辦法的實施。

第三條  審計機關(guān)應當依法履行對內(nèi)部審計業(yè)務指導和監(jiān)督的職責，具體是：

（一）按照法律、法規(guī)和區(qū)委、區(qū)政府的要求，起草內(nèi)部審計法規(guī)草案，制定內(nèi)部審計準則和其他內(nèi)部審計規(guī)章、制度；

（二）指導和監(jiān)督有關(guān)部門、單位建立健全內(nèi)部審計機構(gòu)，配備內(nèi)部審計人員；

（三）指導、監(jiān)督內(nèi)部審計機構(gòu)和審計人員按照有關(guān)規(guī)定進行內(nèi)部審計工作；

（四）組織內(nèi)部審計理論研究，培訓內(nèi)部審計人員；

（五）總結(jié)、交流、宣傳內(nèi)部審計工作經(jīng)驗，表彰內(nèi)部審計先進單位和個人。

第二章 內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置和人員管理

第四條  單位應當依照法律、法規(guī)和本規(guī)定建立健全與本單位業(yè)務規(guī)模和性質(zhì)相適應的內(nèi)部審計制度。

內(nèi)部審計制度應當包括領(lǐng)導體制、機構(gòu)設(shè)置、人員配備、職責權(quán)限、經(jīng)費保障、審計實施、結(jié)果運用、責任追究和考核標準等內(nèi)容。

第五條  下屬單位較多、資金使用量較大、有一定資金資源分配權(quán)的單位，應當設(shè)立獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，配備專職內(nèi)部審計人員；若確有困難，應當明確內(nèi)部審計與其他內(nèi)設(shè)機構(gòu)合署辦公，配備專職內(nèi)部審計人員。審計業(yè)務工作量較少或沒有下屬單位的，若無獨立或者合署辦公的內(nèi)部審計機構(gòu)，則應明確履行內(nèi)部審計職責的內(nèi)設(shè)機構(gòu)，配備與內(nèi)部審計工作相適應的專、兼職內(nèi)部審計人員。

第六條  內(nèi)部審計工作由主要領(lǐng)導直接分管，并指定一名副職領(lǐng)導協(xié)助分管，定期聽取內(nèi)部審計工作匯報，加強對內(nèi)部審計計劃、項目實施、質(zhì)量控制、問題整改和隊伍建設(shè)等重要事項的管理，及時研究解決內(nèi)部審計工作遇到的困難和問題，推動其他內(nèi)設(shè)機構(gòu)積極配合內(nèi)部審計工作。

第七條  內(nèi)部審計機構(gòu)負責人任命應向區(qū)審計局報備。內(nèi)部審計人員可由單位專職審計人員和熟悉財務工作的人員組成，也可聘請中介機構(gòu)專業(yè)審計人員。

第八條  內(nèi)部審計人員必須堅持原則，廉潔奉公，保守秘密，忠于職守。禁止濫用職權(quán)、徇私舞弊、泄露秘密、玩忽職守。　　

內(nèi)部審計人員依法行使職權(quán)受法律保護，任何人不得打擊報復。

第三章 內(nèi)部審計機構(gòu)職責和權(quán)限

第九條  單位主要負責人對本單位內(nèi)部審計工作全面負責，履行下列職責：

（一）組織制定并督促落實內(nèi)部審計制度；

（二）保證內(nèi)部審計工作所需經(jīng)費；

（三）定期研究內(nèi)部審計工作，及時解決重大問題；

（四）批準年度內(nèi)部審計計劃和審計報告；

（五）檢查內(nèi)部審計工作，督促整改內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的問題。

第十條  內(nèi)部審計機構(gòu)的主要職責：

（一）對本單位及所屬單位落實國家、省、市、區(qū)重大政策措施情況進行審計；

（二）對本單位及所屬單位發(fā)展規(guī)劃、戰(zhàn)略決策、重大措施和年度業(yè)務計劃執(zhí)行情況進行審計；

（三）對本單位及所屬單位財政財務收支及相關(guān)經(jīng)濟活動進行審計；

（四）對本單位及所屬單位固定資產(chǎn)投資項目進行審計；

（五）對本單位及所屬單位自然資源資產(chǎn)管理和生態(tài)環(huán)境保護責任的履行情況進行審計；

（六）對本單位及所屬單位境外機構(gòu)、境外資產(chǎn)和境外經(jīng)濟活動進行審計；

（七）對本單位及所屬單位經(jīng)濟管理和經(jīng)濟效益情況進行審計；

（八）對本單位及所屬單位內(nèi)部控制和風險管理情況進行審計；

（九）對本單位內(nèi)部管理的領(lǐng)導人員履行經(jīng)濟責任情況進行審計；

（十）指導、監(jiān)督和管理所屬單位的內(nèi)部審計工作；

（十一）協(xié)助本單位及主要負責人督促落實審計發(fā)現(xiàn)問題的整改工作；

（十二）國家、省、市和本區(qū)有關(guān)規(guī)定以及本單位要求審計的其他事項。

第十一條  內(nèi)部審計機構(gòu)的主要權(quán)限：

（一）根據(jù)內(nèi)部審計工作的需要，要求有關(guān)單位按時報送計劃、預算、決算、報表和有關(guān)文件、資料等；

（二）檢查會計憑證、賬簿、報表、預決算、資金、財產(chǎn)，查閱有關(guān)的文件、資料；

（三）參加有關(guān)會議；

（四）對審計涉及的有關(guān)事項進行調(diào)查，并調(diào)取有關(guān)文件資料等證明材料；

（五）對正在進行的嚴重違反財經(jīng)法紀、嚴重損失浪費行為，報經(jīng)單位主管領(lǐng)導批準作出臨時制止決定；

（六）提出改進財務管理，提高效益，以及糾正、處理違反財經(jīng)法紀行為的建議；

（七）對嚴重違反財經(jīng)法紀和造成重大損失浪費的人員，提出處理的建議，并按有關(guān)規(guī)定，向上級內(nèi)部審計機構(gòu)或者審計機關(guān)反映；

（八）對內(nèi)部審計工作中發(fā)現(xiàn)的重大違紀違法問題線索移交單位紀檢監(jiān)察部門進一步處理。

部門、單位可以在管理權(quán)限范圍內(nèi)，授予內(nèi)部審計機構(gòu)經(jīng)濟處理、處罰的權(quán)限。

第十二條  內(nèi)部審計機構(gòu)和審計人員不得從事下列可能影響獨立、客觀履行審計職責的工作：

（一）會計、出納等財務管理業(yè)務；

（二）資產(chǎn)、資源等分配、處置、管理；

（三）投資、基建管理；

（四）采購、招投標、合同管理；

（五）其他可能影響獨立、客觀履行審計職責的活動。

第四章  內(nèi)部審計工作程序

第十三條  內(nèi)部審計的主要程序：

（一）內(nèi)部審計機構(gòu)應當根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，結(jié)合單位實際情況，制定年度審計工作計劃，對內(nèi)部審計工作作出合理安排，并報經(jīng)黨組織、主要負責人審核批準后實施；

（二）進行審計前調(diào)查，制定審計實施方案；

（三）實施審計前3日向被審計單位送達審計通知書；

（四）通過審查會計憑證、會計賬簿、會計報表，查閱與審計事項有關(guān)的文件、資料，核查現(xiàn)金、實物、有價證券，向有關(guān)部門和個人調(diào)查等方式進行現(xiàn)場審計，并取得審計證據(jù)材料；

（五）現(xiàn)場審計終了，編制審計取證單及審計工作底稿，提出審計征求意見報告，并征求被審計單位的意見；被審計單位有異議的，應當自接到審計報告之日起10個工作日內(nèi)提出書面意見，逾期不提出的，視為無異議；

（六）根據(jù)被審計單位的反饋意見及提供的資料文件，出具審計報告（決定）；

（七）內(nèi)部審計機構(gòu)應督促被審計單位在接到審計報告或?qū)徲嫑Q定60天內(nèi)做好審計整改工作，并將審計整改情況向單位黨組織、主要負責人報告；對不能及時整改的，應當說明原因并制定整改計劃；

（八）內(nèi)部審計機構(gòu)對已辦結(jié)的內(nèi)部審計事項，應當按照國家檔案管理規(guī)定建立審計檔案。

第五章  內(nèi)部審計工作要求

第十四條  單位黨組織、主要負責人應當定期聽取內(nèi)部審計工作匯報，加強對內(nèi)部審計工作規(guī)劃、年度審計計劃、審計質(zhì)量控制、問題整改和隊伍建設(shè)等重要事項的管理。

第十五條  下屬單位、分支機構(gòu)較多或者實行系統(tǒng)垂直管理的單位，其內(nèi)部審計機構(gòu)應當對全系統(tǒng)的內(nèi)部審計工作進行指導和監(jiān)督。系統(tǒng)內(nèi)各單位的內(nèi)部審計結(jié)果和發(fā)現(xiàn)的重大違紀違法問題線索，在向本單位黨組織、主要負責人報告的同時，應當及時向上一級單位的內(nèi)部審計機構(gòu)報告。

單位應當將內(nèi)部審計工作計劃、工作總結(jié)、審計報告、整改情況以及審計中發(fā)現(xiàn)的重大違紀違法問題線索等資料報送區(qū)審計局備案。

第十六條  內(nèi)部審計應當堅持審計監(jiān)督無死角、全覆蓋，堅持應審盡審、凡審必嚴，重點關(guān)注本單位改革發(fā)展進程中的苗頭性、傾向性、典型性問題，下屬單位、分支機構(gòu)較多的單位確保每5年至少輪審一次；對重大投資項目、重大風險領(lǐng)域?qū)嵤┲攸c審計，確保每年至少審計1次；對下屬單位主要領(lǐng)導人員履行經(jīng)濟責任情況任期內(nèi)至少審計1次。

內(nèi)部審計部門每半年應向區(qū)審計局報告內(nèi)部審計情況，重大情況應當隨時上報。

第十七條  內(nèi)部審計機構(gòu)應當根據(jù)本辦法開展內(nèi)部審計工作，并對出具的內(nèi)部審計報告的客觀真實性承擔責任。內(nèi)部審計的實施程序，應當依照內(nèi)部審計職業(yè)規(guī)范和本單位的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第十八條  內(nèi)部審計機構(gòu)或者履行內(nèi)部審計職責的內(nèi)設(shè)機構(gòu)，對本單位內(nèi)部管理的領(lǐng)導人員實施經(jīng)濟責任審計時，可以參照執(zhí)行國家有關(guān)經(jīng)濟責任審計的規(guī)定。

第十九條  單位各股室及所屬各單位應當積極配合內(nèi)部審計部門依法履行內(nèi)部審計職責，提供必要的工作條件，不得妨礙內(nèi)部審計工作的開展。任何組織和個人不得對內(nèi)部審計人員進行打擊報復。

第六章  審計結(jié)果運用

第二十條  內(nèi)部審計機構(gòu)要不斷總結(jié)審計工作中經(jīng)驗教訓，努力提高內(nèi)部審計業(yè)務質(zhì)量，開展審計質(zhì)量評估，定期評估審計報告的使用效果，對審計質(zhì)量進行考核與評價，并依法接受國家審計機關(guān)及上級主管部門審計機構(gòu)對內(nèi)部審計業(yè)務質(zhì)量的檢查和評估。

第二十一條  單位應當建立健全審計發(fā)現(xiàn)問題整改機制，積極推進審計結(jié)果報告和通報制度，明確被審計單位主要負責人為整改第一責任人。對審計發(fā)現(xiàn)的問題和提出的建議，被審計單位應當及時整改，并將結(jié)果報告內(nèi)部審計機構(gòu)。

第二十二條  單位應當將審計問題整改與促進單位管理相結(jié)合，對典型性、普遍性問題，認真研究和剖析其成因，從管理體制和機制上加以改進，通過審計維護資產(chǎn)安全、推動單位發(fā)展。

內(nèi)部審計機構(gòu)應當將發(fā)現(xiàn)的違紀違規(guī)違法等問題線索，及時移送紀檢監(jiān)察機關(guān)及有權(quán)處理機關(guān)依法依規(guī)處置。

第二十三條  內(nèi)部審計結(jié)果及整改情況應當作為本單位考核、任免、獎懲和相關(guān)決策的重要依據(jù)。內(nèi)部管理領(lǐng)導人員經(jīng)濟責任審計結(jié)果應當歸入其本人檔案。

第七章  責任追究

第二十四條  違反本規(guī)定第四條規(guī)定，單位未建立健全內(nèi)部審計制度的，由審計機關(guān)責令限期改正；逾期仍不改正的，給予通報批評。

第二十五條  違反本規(guī)定第九條規(guī)定，單位主要負責人未履行內(nèi)部審計職責的，由審計機關(guān)對單位主要負責人進行約談；經(jīng)約談仍未履行職責的，需在區(qū)委審計委員會會議上作出表態(tài)發(fā)言、限期整改。

第二十六條  內(nèi)部審計機構(gòu)或者內(nèi)部審計人員有下列情形之一的，由單位責令改正，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員依法給予處分；涉嫌犯罪的，依法追究刑事責任：

（一）未按照項目審計方案實施內(nèi)部審計的；

（二）隱瞞內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)問題的；

（三）出具虛假內(nèi)部審計報告的；

（四）泄露國家秘密或者商業(yè)秘密的；

（五）違反回避規(guī)定的。

第二十七條  被審計對象有下列情形之一的，由單位責令改正，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員依法給予處分：

（一）拒絕接受或者拒絕配合內(nèi)部審計工作的；

（二）拒絕、拖延提供與內(nèi)部審計項目有關(guān)的資料，或者提供資料不真實、不完整的；

（三）拒絕整改內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)問題的。

第八章  附則

第二十八條  本辦法由贛州市南康區(qū)審計局負責解釋。

第二十九條  本辦法自印發(fā)之日起執(zhí)行。