贛州市南康區(qū)行政事業(yè)單位內(nèi)部審計管理辦法

為加強我區(qū)行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計工作,，進一步發(fā)揮內(nèi)部審計監(jiān)督作用,，規(guī)范內(nèi)部審計工作程序，提高內(nèi)部審計質(zhì)量,，根據(jù)《中華人民共和國審計法》《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》《中國內(nèi)部審計準則》等法律法規(guī),，制定本辦法,。

第一章 總則

第一條  本辦法所稱內(nèi)部審計，是指依法屬于審計監(jiān)督對象的國家機關(guān),、事業(yè)單位,、社會團體（以下統(tǒng)稱為單位），對本單位及所屬單位財政財務(wù)收支,、經(jīng)濟活動,、內(nèi)部控制和風(fēng)險管理實施獨立、客觀的監(jiān)督并作出評價和建議,，促進單位完善治理,、實現(xiàn)目標的活動。

第二條  國家機關(guān),、事業(yè)單位,、社會團體等單位的內(nèi)部審計機構(gòu)或者履行內(nèi)部審計職責(zé)的內(nèi)設(shè)機構(gòu),，在本單位黨組織,、主要負責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下開展內(nèi)部審計工作，向其負責(zé)并報告工作,。區(qū)審計局是本區(qū)內(nèi)部審計工作的主管機關(guān),，負責(zé)監(jiān)督本辦法的實施。

第三條  審計機關(guān)應(yīng)當依法履行對內(nèi)部審計業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督的職責(zé),，具體是：

（一）按照法律,、法規(guī)和區(qū)委、區(qū)政府的要求,，起草內(nèi)部審計法規(guī)草案,，制定內(nèi)部審計準則和其他內(nèi)部審計規(guī)章、制度,；

（二）指導(dǎo)和監(jiān)督有關(guān)部門,、單位建立健全內(nèi)部審計機構(gòu)，配備內(nèi)部審計人員；

（三）指導(dǎo),、監(jiān)督內(nèi)部審計機構(gòu)和審計人員按照有關(guān)規(guī)定進行內(nèi)部審計工作,；

（四）組織內(nèi)部審計理論研究，培訓(xùn)內(nèi)部審計人員,；

（五）總結(jié),、交流、宣傳內(nèi)部審計工作經(jīng)驗,，表彰內(nèi)部審計先進單位和個人,。

第二章 內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置和人員管理

第四條  單位應(yīng)當依照法律、法規(guī)和本規(guī)定建立健全與本單位業(yè)務(wù)規(guī)模和性質(zhì)相適應(yīng)的內(nèi)部審計制度,。

內(nèi)部審計制度應(yīng)當包括領(lǐng)導(dǎo)體制,、機構(gòu)設(shè)置、人員配備,、職責(zé)權(quán)限,、經(jīng)費保障、審計實施,、結(jié)果運用,、責(zé)任追究和考核標準等內(nèi)容。

第五條  下屬單位較多,、資金使用量較大,、有一定資金資源分配權(quán)的單位，應(yīng)當設(shè)立獨立的內(nèi)部審計機構(gòu),，配備專職內(nèi)部審計人員,；若確有困難，應(yīng)當明確內(nèi)部審計與其他內(nèi)設(shè)機構(gòu)合署辦公,，配備專職內(nèi)部審計人員,。審計業(yè)務(wù)工作量較少或沒有下屬單位的，若無獨立或者合署辦公的內(nèi)部審計機構(gòu),，則應(yīng)明確履行內(nèi)部審計職責(zé)的內(nèi)設(shè)機構(gòu),，配備與內(nèi)部審計工作相適應(yīng)的專、兼職內(nèi)部審計人員,。

第六條  內(nèi)部審計工作由主要領(lǐng)導(dǎo)直接分管,，并指定一名副職領(lǐng)導(dǎo)協(xié)助分管，定期聽取內(nèi)部審計工作匯報,，加強對內(nèi)部審計計劃,、項目實施、質(zhì)量控制,、問題整改和隊伍建設(shè)等重要事項的管理,，及時研究解決內(nèi)部審計工作遇到的困難和問題,，推動其他內(nèi)設(shè)機構(gòu)積極配合內(nèi)部審計工作。

第七條  內(nèi)部審計機構(gòu)負責(zé)人任命應(yīng)向區(qū)審計局報備,。內(nèi)部審計人員可由單位專職審計人員和熟悉財務(wù)工作的人員組成,，也可聘請中介機構(gòu)專業(yè)審計人員。

第八條  內(nèi)部審計人員必須堅持原則,，廉潔奉公,，保守秘密，忠于職守,。禁止濫用職權(quán),、徇私舞弊、泄露秘密,、玩忽職守,。　　

內(nèi)部審計人員依法行使職權(quán)受法律保護,，任何人不得打擊報復(fù),。

第三章 內(nèi)部審計機構(gòu)職責(zé)和權(quán)限

第九條  單位主要負責(zé)人對本單位內(nèi)部審計工作全面負責(zé)，履行下列職責(zé)：

（一）組織制定并督促落實內(nèi)部審計制度,；

（二）保證內(nèi)部審計工作所需經(jīng)費,；

（三）定期研究內(nèi)部審計工作，及時解決重大問題,；

（四）批準年度內(nèi)部審計計劃和審計報告,；

（五）檢查內(nèi)部審計工作，督促整改內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的問題,。

第十條  內(nèi)部審計機構(gòu)的主要職責(zé)：

（一）對本單位及所屬單位落實國家,、省、市,、區(qū)重大政策措施情況進行審計,；

（二）對本單位及所屬單位發(fā)展規(guī)劃、戰(zhàn)略決策,、重大措施和年度業(yè)務(wù)計劃執(zhí)行情況進行審計,；

（三）對本單位及所屬單位財政財務(wù)收支及相關(guān)經(jīng)濟活動進行審計,；

（四）對本單位及所屬單位固定資產(chǎn)投資項目進行審計,；

（五）對本單位及所屬單位自然資源資產(chǎn)管理和生態(tài)環(huán)境保護責(zé)任的履行情況進行審計；

（六）對本單位及所屬單位境外機構(gòu),、境外資產(chǎn)和境外經(jīng)濟活動進行審計,；

（七）對本單位及所屬單位經(jīng)濟管理和經(jīng)濟效益情況進行審計；

（八）對本單位及所屬單位內(nèi)部控制和風(fēng)險管理情況進行審計,；

（九）對本單位內(nèi)部管理的領(lǐng)導(dǎo)人員履行經(jīng)濟責(zé)任情況進行審計,；

（十）指導(dǎo),、監(jiān)督和管理所屬單位的內(nèi)部審計工作；

（十一）協(xié)助本單位及主要負責(zé)人督促落實審計發(fā)現(xiàn)問題的整改工作,；

（十二）國家,、省、市和本區(qū)有關(guān)規(guī)定以及本單位要求審計的其他事項,。

第十一條  內(nèi)部審計機構(gòu)的主要權(quán)限：

（一）根據(jù)內(nèi)部審計工作的需要,，要求有關(guān)單位按時報送計劃、預(yù)算,、決算,、報表和有關(guān)文件、資料等,；

（二）檢查會計憑證,、賬簿、報表,、預(yù)決算,、資金、財產(chǎn),，查閱有關(guān)的文件,、資料；

（三）參加有關(guān)會議,；

（四）對審計涉及的有關(guān)事項進行調(diào)查,，并調(diào)取有關(guān)文件資料等證明材料；

（五）對正在進行的嚴重違反財經(jīng)法紀,、嚴重損失浪費行為,，報經(jīng)單位主管領(lǐng)導(dǎo)批準作出臨時制止決定；

（六）提出改進財務(wù)管理,，提高效益,，以及糾正、處理違反財經(jīng)法紀行為的建議,；

（七）對嚴重違反財經(jīng)法紀和造成重大損失浪費的人員,，提出處理的建議，并按有關(guān)規(guī)定,，向上級內(nèi)部審計機構(gòu)或者審計機關(guān)反映,；

（八）對內(nèi)部審計工作中發(fā)現(xiàn)的重大違紀違法問題線索移交單位紀檢監(jiān)察部門進一步處理。

部門,、單位可以在管理權(quán)限范圍內(nèi),，授予內(nèi)部審計機構(gòu)經(jīng)濟處理、處罰的權(quán)限,。

第十二條  內(nèi)部審計機構(gòu)和審計人員不得從事下列可能影響?yīng)毩?、客觀履行審計職責(zé)的工作：

（一）會計,、出納等財務(wù)管理業(yè)務(wù)；

（二）資產(chǎn),、資源等分配,、處置、管理,；

（三）投資,、基建管理；

（四）采購,、招投標,、合同管理；

（五）其他可能影響?yīng)毩?、客觀履行審計職責(zé)的活動,。

第四章  內(nèi)部審計工作程序

第十三條  內(nèi)部審計的主要程序：

（一）內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，結(jié)合單位實際情況,，制定年度審計工作計劃,，對內(nèi)部審計工作作出合理安排，并報經(jīng)黨組織,、主要負責(zé)人審核批準后實施,；

（二）進行審計前調(diào)查，制定審計實施方案,；

（三）實施審計前3日向被審計單位送達審計通知書,；

（四）通過審查會計憑證、會計賬簿,、會計報表,，查閱與審計事項有關(guān)的文件、資料,，核查現(xiàn)金,、實物、有價證券,，向有關(guān)部門和個人調(diào)查等方式進行現(xiàn)場審計,，并取得審計證據(jù)材料；

（五）現(xiàn)場審計終了,，編制審計取證單及審計工作底稿,，提出審計征求意見報告，并征求被審計單位的意見,；被審計單位有異議的,，應(yīng)當自接到審計報告之日起10個工作日內(nèi)提出書面意見,，逾期不提出的,，視為無異議,；

（六）根據(jù)被審計單位的反饋意見及提供的資料文件，出具審計報告（決定）,；

（七）內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)督促被審計單位在接到審計報告或?qū)徲嫑Q定60天內(nèi)做好審計整改工作,，并將審計整改情況向單位黨組織、主要負責(zé)人報告,；對不能及時整改的,，應(yīng)當說明原因并制定整改計劃；

（八）內(nèi)部審計機構(gòu)對已辦結(jié)的內(nèi)部審計事項,，應(yīng)當按照國家檔案管理規(guī)定建立審計檔案,。

第五章  內(nèi)部審計工作要求

第十四條  單位黨組織、主要負責(zé)人應(yīng)當定期聽取內(nèi)部審計工作匯報,，加強對內(nèi)部審計工作規(guī)劃,、年度審計計劃、審計質(zhì)量控制,、問題整改和隊伍建設(shè)等重要事項的管理,。

第十五條  下屬單位、分支機構(gòu)較多或者實行系統(tǒng)垂直管理的單位,，其內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當對全系統(tǒng)的內(nèi)部審計工作進行指導(dǎo)和監(jiān)督,。系統(tǒng)內(nèi)各單位的內(nèi)部審計結(jié)果和發(fā)現(xiàn)的重大違紀違法問題線索，在向本單位黨組織,、主要負責(zé)人報告的同時,，應(yīng)當及時向上一級單位的內(nèi)部審計機構(gòu)報告。

單位應(yīng)當將內(nèi)部審計工作計劃,、工作總結(jié),、審計報告、整改情況以及審計中發(fā)現(xiàn)的重大違紀違法問題線索等資料報送區(qū)審計局備案,。

第十六條  內(nèi)部審計應(yīng)當堅持審計監(jiān)督無死角,、全覆蓋，堅持應(yīng)審盡審,、凡審必嚴,，重點關(guān)注本單位改革發(fā)展進程中的苗頭性、傾向性,、典型性問題,，下屬單位、分支機構(gòu)較多的單位確保每5年至少輪審一次,；對重大投資項目,、重大風(fēng)險領(lǐng)域?qū)嵤┲攸c審計，確保每年至少審計1次,；對下屬單位主要領(lǐng)導(dǎo)人員履行經(jīng)濟責(zé)任情況任期內(nèi)至少審計1次,。

內(nèi)部審計部門每半年應(yīng)向區(qū)審計局報告內(nèi)部審計情況,，重大情況應(yīng)當隨時上報。

第十七條  內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當根據(jù)本辦法開展內(nèi)部審計工作,，并對出具的內(nèi)部審計報告的客觀真實性承擔(dān)責(zé)任,。內(nèi)部審計的實施程序，應(yīng)當依照內(nèi)部審計職業(yè)規(guī)范和本單位的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行,。

第十八條  內(nèi)部審計機構(gòu)或者履行內(nèi)部審計職責(zé)的內(nèi)設(shè)機構(gòu),，對本單位內(nèi)部管理的領(lǐng)導(dǎo)人員實施經(jīng)濟責(zé)任審計時，可以參照執(zhí)行國家有關(guān)經(jīng)濟責(zé)任審計的規(guī)定,。

第十九條  單位各股室及所屬各單位應(yīng)當積極配合內(nèi)部審計部門依法履行內(nèi)部審計職責(zé),，提供必要的工作條件，不得妨礙內(nèi)部審計工作的開展,。任何組織和個人不得對內(nèi)部審計人員進行打擊報復(fù),。

第六章  審計結(jié)果運用

第二十條  內(nèi)部審計機構(gòu)要不斷總結(jié)審計工作中經(jīng)驗教訓(xùn)，努力提高內(nèi)部審計業(yè)務(wù)質(zhì)量,，開展審計質(zhì)量評估,，定期評估審計報告的使用效果，對審計質(zhì)量進行考核與評價,，并依法接受國家審計機關(guān)及上級主管部門審計機構(gòu)對內(nèi)部審計業(yè)務(wù)質(zhì)量的檢查和評估,。

第二十一條  單位應(yīng)當建立健全審計發(fā)現(xiàn)問題整改機制，積極推進審計結(jié)果報告和通報制度,，明確被審計單位主要負責(zé)人為整改第一責(zé)任人,。對審計發(fā)現(xiàn)的問題和提出的建議，被審計單位應(yīng)當及時整改,，并將結(jié)果報告內(nèi)部審計機構(gòu),。

第二十二條  單位應(yīng)當將審計問題整改與促進單位管理相結(jié)合，對典型性,、普遍性問題,，認真研究和剖析其成因，從管理體制和機制上加以改進,，通過審計維護資產(chǎn)安全,、推動單位發(fā)展。

內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當將發(fā)現(xiàn)的違紀違規(guī)違法等問題線索,，及時移送紀檢監(jiān)察機關(guān)及有權(quán)處理機關(guān)依法依規(guī)處置,。

第二十三條  內(nèi)部審計結(jié)果及整改情況應(yīng)當作為本單位考核、任免,、獎懲和相關(guān)決策的重要依據(jù),。內(nèi)部管理領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果應(yīng)當歸入其本人檔案。

第七章  責(zé)任追究

第二十四條  違反本規(guī)定第四條規(guī)定，單位未建立健全內(nèi)部審計制度的,，由審計機關(guān)責(zé)令限期改正,；逾期仍不改正的，給予通報批評,。

第二十五條  違反本規(guī)定第九條規(guī)定,，單位主要負責(zé)人未履行內(nèi)部審計職責(zé)的,，由審計機關(guān)對單位主要負責(zé)人進行約談,；經(jīng)約談仍未履行職責(zé)的，需在區(qū)委審計委員會會議上作出表態(tài)發(fā)言,、限期整改,。

第二十六條  內(nèi)部審計機構(gòu)或者內(nèi)部審計人員有下列情形之一的，由單位責(zé)令改正,，對直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員依法給予處分,；涉嫌犯罪的，依法追究刑事責(zé)任：

（一）未按照項目審計方案實施內(nèi)部審計的,；

（二）隱瞞內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)問題的,；

（三）出具虛假內(nèi)部審計報告的；

（四）泄露國家秘密或者商業(yè)秘密的,；

（五）違反回避規(guī)定的,。

第二十七條  被審計對象有下列情形之一的，由單位責(zé)令改正,，對直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員依法給予處分：

（一）拒絕接受或者拒絕配合內(nèi)部審計工作的,；

（二）拒絕、拖延提供與內(nèi)部審計項目有關(guān)的資料,，或者提供資料不真實,、不完整的；

（三）拒絕整改內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)問題的,。

第八章  附則

第二十八條  本辦法由贛州市南康區(qū)審計局負責(zé)解釋,。

第二十九條  本辦法自印發(fā)之日起執(zhí)行。